Teknik Bagi Hasil dengan Prinsip Murabahah

Teknik Bagi Hasil Pembiyaan Murabahah

A.    Pengertian dan Rukun Murabahah

Dalam Kamus Istilah Keuangan dan Perbankan Syariah yang diterbitkan oleh Direktorat Perbankan Syariah, Bank Indonesia mengemukakan :

Bai Murabahah (bai’ul murobahah), jual beli barang pada harga asal
dengan tambahan keuntungan yang disepakati. Dalam bai’ murabahah, penjual harus memberitahu harga produk yang ia beli dan menentukan suatu tingkat keuntungan sebagai tambahannya.

Murabahah adalah mengambil keuntungan yang disepakati.

Dalam Glosari Himpunan Fatwa Dewan Syariah Nasional dijelaskan Murabahah adalah menjual suatu barang dengan menegaskan harga belinya kepada pembeli dan pembeli membayarnya dengan harga yang lebih tinggi sebagai laba Dalam Murabahah, rukun-rukunya terdiri dari :

a.        Ba’i = penjual (pihak yang memiliki barang)

b.       Musytari = pembeli (pihak yang akan membeli barang)

c.        Mabi’ = barang yang akan diperjualbelikan

d.       Tsaman = harga, dan

e.        Ijab Qabul = pernyataan timbang terima.

Syarat Murabahah (Syafi’i Antonio, h.102) adalah :

a. Penjual memberitahu biaya barang kepada nasabah

b. Kontrak  pertama  harus  sah  sesuai  dengan  rukun  yang ditetapkan

c. Kontrak harus bebas dari riba

d. Penjual harus menjelaskan kepada pembeli bila terjadi cacat atas barang

          sesudah pembelian

e. Penjual harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian, misalnya jika pembelian dilakukan secara utang

Dalam transaksi jual beli terkandung unsur barang (cara dan syarat   penyerahan   barang)   dan   pembayaran (cara   dan   syarat pembayaran). Untuk memberikan gambaran alur transaksi murabahah secara umum dapat dilihat pada gambar berikut:

B.    Jenis Murabahah

Transaksi jual beli dapat dilakukan dengan beberapa cara, dengan   beberapa cara pembayarannya juga. Murabahah dapat dikelompokkan dalam beberapa jenis murabahah   sebagaimana diilutrasikan pada gambarberikut:

Gambar 4-2 : Jenis Murabahah

Dilihat dari proses pengadaan barang murabahah dapat dibagi menjadi:

1).      Murabahah Tanpa Pesanan.

Dalam jenis ini pengadaan barang yang merupakan obyek jual beli dilakukan tanpa memperhatikan ada yang pesan atau tidak, ada yang akan membeli atau tidak, ada yang pesan atau tidak, jika barang dagangan sudah menipis, penjual akan mencari tambahan barang dagangan.Sebagai contoh dapat dlihat pada supermaket, ada yang beli atau tidak, begitu persediaan sudah sampai pada  jumlah  persediaan  minimum  yang  harus  diperlihara,  maka langsung dilakukan pengadaan barang.

Dalam Murabahah tanpa pesanan ada dua tahapan yang

terpisah yaitu tahapan pengadaan barang dan tahapan alur pembelian
baranng.

1). Alur pengadaan barang (bank syariah sebagai pembeli)

Dalam alur ini tidak memperhatikan ada yang membeli atau tidak,   yang   diperhatikan adalah pemenuhan ketentuan penyediaan persediaan minimum, dengan memperhatikan jangka waktupengiriman, kelangkaan barang dan sebagainya. Umumnya proses ini dilakukan oleh pedagang grosir dan retail yang menjual kebutuhan masyarakat seperti supermaket, toko dan sebagainya.

2). Alur proses jual beli (bank syariah sebagai penjual) dilakukan

dengan tahapan sebagai berikut:

a.        H.  Abdullah  melakukan  negosiasi  dan  menyepakati persyaratan yang terkait dengan jual beli tersebut

b.        Pembeli (H  Abdulah)  melakukan  negosiasi  jual  belisdengan  LKS Ridho Gusti tentang barang, syarat pembayaran dan sebagainya, sampai diperoleh kesepakatan kedua belah pihak dan dilakukan akad jual beli Murabahah

c.        Berdasarkan akad Murabahah tersebut LKS Ridho Gustimengirimkan barang yang telah disepakati kedua belah pihak

d.        Tahap terakhir dilakukan pembayaran harga barang sesuai  kesepakatan yang dilakukan oleh kedua belah pihak, baik dengan tunai,  tangguh  maupun  dengan cicilan.

2).    Murabahah berdasarkan pesanan (pemesanan pembelian)

Pemikiran mengenai penjualan Murabahah berdasarkan Pemesan Pembelian tampaknya  muncul karena dua alasan :

Pertama, Untuk mencari pengalaman. Dalam akad dicantumkan bahwa, salah satu pihak yaitu pemesan pembelian meminta pihak lain untuk bertindak sebagai pembeli (untuk membeli sebuah asset), dan pemesan berjanji akan membeli aset tadi dan bersedia  memberikan  keuntungan  kepadanya,  tergantung pada   pengalaman (kepiawaian)   pembeli.   Orang-orang memerlukannya, karena sebagian mereka tidak mengetahui nilai barang-barang, karena itu diminta meminta kepiawaian mereka yang mengetahui, dan bahkan bisa secara sukarela.  Kedua, Untukmendapatkan pembiayaan (kredit). Pemesan Pembelian meminta pembeli untuk membelikan asset dan berjanji untuk membeli  kembali  disertai  dengan  keuntungan  penjualan, dengan pengertian bahwa pembeli akan menjual asset kepada pemesan pembelian dengan syarat-syarat pembiayaan secara penuh maupun parsial. Pembiayaan ini umumnya merupakan suatu  pendorong bagi pihak yang berhubungan dengan bank-bank syariah untuk bertransaksi atas dasar penjualan Murabahah  berdasarkan Pemesan Pembelian.

Namun demikian kedua tujuan tersebut dapat digabungkan sehingga kenaikan kredit pembelian yang disebabkan oleh berbagai alasan pada saat  ini,  telah meningkatkan  permintaan  terhadap  tipe  penjualan sepertiitu.

Dalam  jenis  ini  pengadaan  barang (barang syariah sebagai pembeli) yang merupakan obyek jual beli, dilakukan atas dasar pesanan yang diterima (bank syariah sebagai penjual). Apabila tidak ada yang pesan maka tidak dilakukan pengadaan barang. Pengadaan barang sangat tergantung pada proses jual belinya. Hal ini dilakukan untuk menghindari persediaan barang yang menumpuk dan tidak efesien. Untuk memberikan gambaran atas murabahah berdasarkan pesanan ini dapat diberikan ilutrasi sebagai berikut:

a.       Penjualan Murabahah kepada Pemesan Pembelian Mengikat.

(1)     Jika pembeli menerima permintaan pemesan, pembeli harus membeli asset yang diakhiri/ditutup dengan akad penjualan yang sah antara dia dan penjual asset. Pembelian ini dianggap merupakan pelaksanaan janji yang mengikat secara hukum antara pemesan danpembeli.

(2)     Pembeli  menawarkan  asset  kepada  pemesan,  yang  harus diterima berdasarkan janji yang mengikat di antara kedua belah pihak secara hukum, dan oleh karena itu harus sesuai dengan ketetapan yang berlaku dalam akad penjualan.

(3)       Di dalam bentuk penjualan seperti ini, diperbolehkan untuk membayar hamish gedyyah ketika menandatangani akad aslinya, tetapi  sebelum  pembeli  membeli  asset.  Hamish  gedyyah didefinisikan sebagai jumlah yang dibayarkan dari Pemesan Pembelian karena adanya permintaan dari pemesan dan hal ini dilakukan untuk meyakinkan bahwa pemesan serius di dalam permintaan akan asset tersebut. Tetapi, jika pemesan menolak membeli asset tersebut, maka kerusakan yang timbul (terjadi) dari aset tersebut harus diganti darihamish gedyyah yang dibayarkan.

b    Murabahah berdasarkan Pemesan Pembelian Tidak Mengikat

(1)    Salah satu pihak (pemesan pembelian atau purchase orderer) meminta pihak lain (pembeli) untuk membeli sebuah asset dan menjanjikan bahwa apabila dia membeli asset tersebut, maka pemesan akan membelinya dari dia sesuai dengan harganya (sudah termasuk mark-up keuntungan). Permintaan ini   dianggap   sebagai   kemauan   untuk   membeli,   bukan penawaran.

(2)    Jika pembeli menerima permintaan ini, dia akan membeli asset untuk dirinya sendiri berdasarkan akad penjualan yang sah antara dia dan penjual (vendor) asset tersebut.

(3)    Pembeli harus menawarkan lagi kepada pemesan menurut syarat-syarat perjanjian pertama, tentunya setelah kepemilikan assetnya secara sah dimiliki pembeli. Hal ini dianggap sebagai suatu penawaran dari pembeli.

(4)   Ketika  asset              ditawarkan  kepada  pemesan,  dia  harus mempunyai pilihan untuk mengakhiri suatu akad penjualan atau menolak membelinya, dengan kata lain pemesan tidak wajib memenuhi janjinya. Jika dia memilih melakukan suatu akad, maka itu akan dianggap sebagai suatu penerimaan tawaran tersebut. Kemudian suatu akad penjualan yang sah harus dibuat antara pemesan dan pembeli.

(5)    Apabila  terjadi  bahwa  pemesan  menolak  membeli  asset tersebut,  maka  asset  tersebut  tetap  akan  menjadi  milik pembeli yang berhak untuk menjualnya melalui cara-cara yang diperbolehkan.

(6)    Jika  diharuskan  bahwa  pemesan  harus  membayar  cicilan pertama, maka pembayaran tersebut harus dilakukan setelah akad tersebut ditandatangani dan cicilan tersebut merupakan bagian dari harga penjualan tersebut.

Bab 4 - Pengelolaan Dana Bank Syariah | 177

Dilihat dari cara pembayaran, murabahah dibagi menjadi:

a.       Pembayaran Tunai, yaitu pembayaran dilakukan secara tunai saatbarang diterima

b.     Pembayaran Tangguh atau Cicilan, yaitu pembayaran dilakukan kemudian  setelah  penyerahan  barang  baik  secara  tangguh sekaligus dibelakang atau secara angsuran

C.    Ketentuan Murabahah

Cukup  banyak  ketentuan-ketentuan  Fatwa  Dewan  Syariah Nasional yang berkaitan dengan Murabahah. Berikut disampaikan ketentuan Murabahah dalam Fatwa Dewan Syarian Nasional nomor 4/DSN-MUI/IX/2000. Ketentuan lain dapat dilihat pada bahasan- bahasan berikutnya

Pertama : Ketentuan Umum Murabahah dalam Bank Syari’ah:

1.      Bank dan nasabah harus melakukan akad murabahah yangbebas riba.

2.     Barang   yang   diperjualbelikan   tidak   diharamkan   olehsyari’ah Islam.

3.      Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian barang yang telah disepakati kualifikasinya.

4.      Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama

bank sendiri, dan pembelian ini harus sah dan bebas riba.
5.  Bank  harus  menyampaikan  semua  hal  yang  berkaitan dengan  pembelian,  misalnya  jika  pembelian  dilakukan secara hutang.

6. Bank kemudian menjual barang tersebut kepada nasabah(pemesan)  dengan  harga  jual  senilai  harga  beli  plus keuntungannya. Dalam kaitan ini Bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.

7.     Nasabah membayar harga barang yang telah disepakati tersebut pada jangka waktu tertentu yang telah disepakati. 8. Untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan atau kerusakan akad tersebut, pihak bank dapat mengadakan perjanjian khusus dengan nasabah.

8.  Jika  bank  hendak  mewakilkan  kepada  nasabah  untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus dilakukan setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank.

Kedua : Ketentuan Murabahah kepada Nasabah:

1.     Nasabah mengajukan permohonan dan janji pembelian suatu barang atau aset kepada bank.

2.      Jika  bank  menerima  permohonan  tersebut,  ia  harus membeli terlebih dahulu aset yang dipesannya secara sah dengan pedagang.

3.     Bank kemudian menawarkan aset tersebut kepada nasabah dan nasabah harus menerima (membeli)-nya sesuai dengan janji yang telah disepakatinya, karena secara hukum janji tersebut  mengikat;  kemudian  kedua  belah  pihak  harus membuat kontrak jual beli.

4.     Dalam jual beli ini bank dibolehkan meminta nasabah untuk   membayar uang muka  saat  menandatangani kesepakatan awal pemesanan.

5.      Jika nasabah kemudian menolak membeli barang tersebut, biaya riil bank harus dibayar dari uang muka tersebut.

6.      Jika nilai uang muka kurang dari kerugian yang harus ditanggung oleh bank, bank dapat meminta kembali sisa kerugiannya kepada nasabah.

7.     Jika uang muka memakai kontrak ‘urbun sebagai alternatifdari uang muka, maka

Bab 4 - Pengelolaan Dana Bank Syariah | 179

a.     jika nasabah memutuskan untuk membeli barang

tersebut, ia tinggal membayar sisa harga.

b.      jika nasabah batal membeli, uang muka menjadi milik bank maksimal sebesar kerugian yang ditanggung oleh bank akibat pembatalan tersebut; dan jika uang muka  tidak  mencukupi,  nasabah  wajib  melunasi kekurangannya.

Ketiga :  Jaminan dalam Murabahah:

1.     Jaminan dalam murabahah dibolehkan, agar nasabah seriusdengan pesanannya.

2.     Bank dapat meminta nasabah untuk menyediakan jaminanyang dapat dipegang.

Keempat : Hutang dalam Murabahah:

1.     Secara   prinsip,   penyelesaian   hutang   nasabah   dalam transaksi murabahah tidak ada kaitannya dengan transaksi lain  yang  dilakukan  nasabah  dengan  pihak  ketiga  atas barang  tersebut.  Jika  nasabah  menjual  kembali  barang tersebut  dengan  keuntungan  atau  kerugian,  ia  tetap berkewajiban untuk menyelesaikan hutangnya kepada bank. 

2. Jika  nasabah  menjual  barang  tersebut  sebelum  masa angsuran berakhir, ia tidak wajib segera melunasi seluruh angsurannya.

3.      Jika  penjualan  barang  tersebut  menyebabkan  kerugian, nasabah  tetap  harus  menyelesaikan  hutangnya  sesuai kesepakatan awal. Ia tidak boleh memperlambat pembayaran angsuran atau meminta kerugian itu diperhitungkan.  Kelima : Penundaan Pembayaran dalam Murabahah:
        1. Nasabah  yang  memiliki  kemampuan  tidak  dibenarkan

menunda penyelesaian hutangnya.

2.      Jika nasabah menunda-nunda pembayaran dengan sengaja, atau jika salah satu pihak tidak menunaikan kewajibannya, maka penyelesaiannya dilakukan melalui Badan Arbitrasi Syari’ah   setelah   tidak   tercapai  kesepakatan   melalui musyawarah.

Ketujuh : Bangkrut dalam Murabahah:

Jika nasabah telah dinyatakan pailit dan gagal menyelesaikan
hutangnya,  bank  harus  menunda  tagihan  hutang  sampai  ia menjadi sanggup kembali, atau berdasarkan kesepakatan.

Dalam Surat Edaran Bank Indonesia nomor          10/31/DPbS tanggal 7 Oktober 2008, perihal Produk Bank Syariah dan Unit Usaha Syariah dijelaskan Murabahah diatur sebagai berikut:

1.       Definisi

Pembiayaan   adalah   penyediaan   dana   atau   tagihan   yangdipersamakan dengan itu berupa:

a.     transaksi   bagi   hasil   dalam   bentuk   mudharabah   dan musyarakah;

b.     transaksi sewa menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa belidalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik;

c.      transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam,dan istishna’;

d.       transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh;dan

e.       transaksi sewa menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk

transaksi multijasa

Berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah
dan/atau Unit Usaha Syariah dan pihak lain yang mewajibkan
pihak  yang  dibiayai  dan/atau  diberi  fasilitas  dana  untuk
mengembalikan  dana  tersebut  setelah  jangka waktu  tertentu dengan imbalan ujroh, tanpa imbalan, atau bagi hasil.

1.        Akad Murabahah

Transaksi jual beli suatu barang sebesar harga perolehan barang ditambah  dengan  margin  yang  disepakati  olah  para  pihak, dimana   penjual   menginformasikan   terlebih   dahulu   harga perolehan kepada pembeli.

Menarik  untuk  dilakukan  pembahasan  lebih  dalam  tentang Fiture produk Murabahah sesuai ketentuan Bank Indonesia. Dalam ketentuan tersebut dijelaskan bahwa:

1)      Bank  bertindak  sebagai  pihak  penyedia  dana  dalam

kegiatan transaksi Murabahah dengan nasabah;

3)      Bank   wajib   menyediakan   dana   untuk   merealisasikan

penyediaan barang yang dipesan nasabah; dan

Jika Bank Syariah sebagai penyedia dana dalan kegiatan transaksi murabahah dan dikaitkan dengan ketentuan syariah dalam Fatwa, apa kedudukan bank syariah?

1.       Jika bank hanya sebagai penyedia dana, berarti ada penjual dan

pembeli selain bank syariah, dengan kata lain bank syariah hanya sebagai pemodal. Dengan demikian bank syariah tidak dapat menentukan keuntungan langsung dengan pembeli karena yang berhak menentukan keuntungan dan melakukan negosiasi atau tawar menawar adalah penjual.

2.       Jika diasumsikan bank syariah sebagai wakil dari pemiliki dana

dalam melakukan transaksi murbahah, maka akad yang dipergunakan bukan akan murabahah  tetapi akad wakalah dengan demikian bank syariah hanya akan memperoleh fee wakalah.

Perlu sangat disadari bahwa sesuai karakteristik ekonomi Islam uang hanya sebatas sebagai ”alat tukar” dan ”satuan pengukur nilai” bukan sebagai komoditas

Karakteristik Murabahah adalah bahwa “penjual harus memberi
tahu pembeli mengenai harga perolehan produk dan menyatakan
jumlah keuntungan yang ditambahkan pada biaya (cost) tersebut”.
Sedangkan syarat-syarat Murabahah secara umum adalah (aaoifi, 2000)
sebagai berikut:

a.           Bank syariah harus memberitahukan tentang biaya (cost) atau modal

yang  dikeluarkan (capital   outlay).atas   barang   tersebut   kepada

nasabah.

b.       Akad pertama harus sah

c.       Akad tersebut harus bebas dari riba

d.       Bank   Islam   harus   mengungkapkan   tentang   cidera   janji/

wanprestasi yang terjadi setelah pembelian dan harus diungkapkan dengan jelas dan rinci.

e.        Bank  Islam  harus  mengungkapkan  tentang  syarat-syarat  yang

diminta dari harga pembelian kepada nasabah, misalnya pembelian berdasarkan kredit (angsuran)

f.       Jika salah satu syarat-syarat a, d, atau e tidak terpenuhi, maka

pembeli harus mempunyai pilihan untuk:

1)         Melakukan  pembayaran penjualan  tersebut  sebagaimana

adanya;

2)         Menghubungi penjual atas perbedaan (kekurangan ) yang

terjadi atau

3)         Membatalkan akad.

Penjualan Murabahah pada konteks di atas berarti penjualan produk /
barang yang dimiliki  penjual pada saat negosiasi dan akad, oleh karena
itu unsur-unsur yang terkandung dalam transaksi murabahah adalah
sebagai berikut:

Harga perolehan barang              Rp.xxx          diberitahukan kepada pembeli

Keuntungan                            Rp.xxx          disepakati penjual dan pembeli

Harga jual                              Rp.xxx          disepakati penjual dan pembeli

Jika pembayaran dilakukan setelah akad ditanda tangani / pembayaran dilakukan dengan tangguh, baik secara cicilan / angsuran maupun sekaligus dibelakang, maka sebagai hutang nasabah sebagai pembeli adalah sebesar harga jual, sehingga tidak dibedakan hutang pokok dan hutang margin. Bagi nasabah hutangnya adalah hutang atas harga barang. Pembagian pokok dan margin harus dilakukan oleh bank syariah sebagai penjual karena sebagian dari margin yang diterima merupakan haknya pemodal (dana mudharabah). Dalam perbankan konvensional harus dibagi pokok dan bunga karena nasabah berhak
untuk tidak membayar bungan kalau modalnya tidak dipergunakan.

Bab 4 - Pengelolaan Dana Bank Syariah | 183

Oleh karena itu pembahasan-pembahasan transaksi murabahah berikut  disesuaikan dengan unsur-unsur yang terkandung dalam transaksi murabahah tersebut antara lain:

1. Uang muka Murabahah, baik uang muka yang diterima dari

pembeli oleh Bank Syariah maupun uang muka yang dibayar Bank Syariah sebagai pembeli kepada pemasok.

2. Penentuan harga perolehan barang yaitu komponen apa saja

yang dapat dimasukkan dalam unsur harga perolehan termasuk diskon yang diterima oleh Bank Syariah atas pengadaan barang dari pemasok, baik sebelum akad dilaksanakan maupun setelah akad dilaksanakan

3. Keuntungan Murabahah, baik metode perhitungan keuntungan maupun metode pengakuan keuntungan murabahah

4. Hutang nasabah sebagai akibat pembayaran harga barang yangdilakukan  secara  tanggung,  termasuk  potongan  kewajibannasabah

5. Denda, jaminan dan sebagainya

         

2).     Harga perolehan barang

Dalam transaksi murabahah yang diperjual belikan adalah barang miliknya sendiri, sehingga bank syariah mengetahui berapa pokok barang tersebut. Hal ini sejalan dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional nomor 4/DSN-MUI/IX/2000 tentang Murabahah dalam ketentuan pertama dijelaskan sebagai berikut:

Pertama : Ketentuan Umum Murabahah dalam Bank Syari’ah:

4.      Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama bank sendiri, dan pembelian ini harus sah dan bebas riba.

5.     Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian, misalnya jika pembelian dilakukan secara hutang.

6.     Bank   kemudian   menjual   barang   tersebut   kepada   nasabah (pemesan)   dengan   harga   jual   senilai   harga   beli   plus keuntungannya. Dalam kaitan ini Bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.

8.      Untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan atau kerusakan akad tersebut, pihak bank dapat mengadakan perjanjian khusus dengan nasabah.

Jika diperhatikan bahwa ketentuan perhitungan harga pokok
barang  tidak  pernah ada  dalam  bank  konvensional,  tetapi  dalam consumer financing seperti FIF, Adira, Sumber Kredit, Culombia dan sejenisnya dimana nasabahnya menerima barang atau perdagangan lainnya, maka perhitungan harga perolehan barang bukanlah hal yang asing lagi.

Yang perlu diketahui adalah apa yang diketagorikan sebagai ”harga  perolehan”  suatu  barang,  sehingga  bank  syariah  dalam memberitahukan kepada pembeli (nasabah) dilakukan dengan benar. Dalam  PSAK  102  tentang  akuntansi  Murabahah,  dijelaskan  yang dimaksud dengan harga perolehan adalah :

Biaya perolehan adalah jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan untuk memperoleh suatu aset sampai dengan aset tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk dijual atau digunakan

Dari pengertian tersebut maka sebagai unsur dari harga perolehan barang adalah sebagai berikut:

penerbangan

                                                                                               Pembeli

                                                                                               di Garut

Harga barang                                                                        .xxxxx

Pengurang

Diskon dari pemasok (sebelum akad)                  .(xxxxx)

Jumlah unsur pengurang                                                 (xxxxx)

Penambah

Pajak penjualan (jika ada)                                 xxxxx

Biaya   yang   dikeluarkan   terkait

dengan pengadaan brang                                  xxxxx

Jumlah unsur penambah                                                  xxxxx

Harga perolehan barang                                                            xxxxx

a).   Biaya sebagai unsur harga perolehan

Berkaitan  dengan  pengadaan  barang,  bank  syariah  sebagai penjual tidak menutup kemungkian mengeluarkan biaya-biaya yang berkaitan   dengan   pengadaan   barang   tersebut   seperti   misalnya pembayaran   pajak   penjualan   atas   barang   yang   dibeli,   ongkos pengiriman barang dan sebagainya. Biaya-biaya yang dikeluarkan dapat dikategorikan  sebagai  unsur  penambah  harga  perolehan  sangat tergantung pada syarat penyerahan barang baik dari pemasok dan pembelinya. 

Untuk memberikan gambaran yang lengap mengenai biaya yang dapat dimasukkan dalam komponen harga perolehan barang diberikan ilustrasi sebagai berikut:

Bank Syariah di Jakarta membeli barang dagangan dengan harga barang  sebesar  Rp. 50.000.000,--  dari  pedagang  di  Batam, penyerahan   barang   dilakukan di pelabuhan Tanjungpriok Jakarta. Barang tersebut dijual kepada seseorang pengusaha di Garut  dan  penyerahan  barang  di  pabriknya  yang  ada  di Bandung.  Bank  Syariah  mengeluarkan  biaya  pengangkutan antara pelabuhan Tanjungpriok ke Bandung, yang dibayarkan kepada perusahaan pengangkutan darat sebesar R.p5.000.000,--

Dari  contoh  tersebut  harga  perolehan  barang  dagangan  dihitung sebagai berikut:

Harga barang                                                  Rp. 50.000.000,--

Ongkos angkut Tj Priok - Bandung                        Rp.       5.000.000,--

----------------------

Jumlah harga perolehan barang dagangan Rp. 55.000.000,--

Kalau diperhatikan karakteristiknya seperti ini hanya didapati
pada perdagangan, kapan biaya sebagai unsur harga perolehan, kapan pengeluaran sebagai beban dan sebagainya hal ini tidak pernah terjadi pada perbankan konvensional. Sehingga pola berfikir untuk dapat menjalankan murabahah secara kafah adalah sebagai pedagang (bukan sebagai bankir pada umumnya)

b).   Diskon dari Pemasok

Yang bertanggung jawab untuk mengadakan barang adalah bank syariah   sebagai   penjual,   sehingga   dalam   pengadaan   barang dimungkinkan diperoleh diskon dari pemasok atas barang tersebut.

Dalam  Fatwa  DSN  NO:      16/DSN-MUI/IX/2000  tentang Diskon Dalam Murabahah mengatur diskon sebagai berikut:

1.        Jika dalam jual beli murabahah LKS mendapat diskon dari supplier,  harga  sebenarnya  adalah  harga  setelah diskon; karena itu, diskon adalah hak nasabah.

2.        Jika  pemberian  diskon  terjadi  setelah  akad,  pembagiandiskon  tersebut  dilakukan  berdasarkan  perjanjian           (per-setujuan) yang dimuat dalam akad.

3.        Dalam akad, pembagian diskon setelah akad hendaklahdiperjanjikan dan ditandatangani.

Kasusnya sangat sederhana tetapi mengandung komitmen syariah yang cukup mendalam. Berapa harga perolehan barang yang harus disampaikan Bank Syariah Ridho Gusti sebagai penjual kepada Hj Aminah sebagai pembeli sangat ”tergantung niatnya penjual”. Dalam Fatwa Dewan Syaiah Nasional nomor 4/DSN-MUI/IX/2000 tentang    Murabahah    bank    syariah    sebagai    penjual    harus memberitahukan dengan ”jujur” harga perolehan barang.

1.        Jika bank syariah sebagai penjual memiliki niat tidak jujur, maka harga perolehan yang diberitahukan adalah Rp. 10.000.000,-- Jika bank   syariah sebagai penjual memberitahukan harga perolehannya Rp.10.000.000,-- nasabah tidak tahu kalau ada diskon atas barang tersebut.

2.        Jika bank syariah sebagai penjual memiliki niat yang jujur, akan memberitahukan harga perolehannya sebesar Rp. 9.500.000,- yaitu  harga barang  Rp. 10.000.000,--  dikurangi  diskon  Rp. 500.000,--. Sebenarnya hal ini juga sesuai dengan ketentuan dalam akuntansi persediaan, bahwa jika kita memberi barang mendapat  potongan  atau  rabat,  maka  yang  tercatat  sebagai persediaan adalah harga barang setelah dikurangi dengan rabat. Pada saat jual penjual memberitahukan harga yang tercatat dalam persediaan, sehingga perhitungan harga perolehan barang yang tercatat dalam persediaan:

Harga barang                       Rp. 10.000.000,--

Diskon                              Rp.       500.000,--

------------------------

Harga perolehan                   Rp.       9.500.000,--  persediaan

Untuk memberikan gambaran yang lengkap perhitungan harga perolehan  barang  dagangan  dapat  diberikan  contoh  lain  sebagai berikut:

·         Bank syariah membeli mobil Inova seharga Rp.100.000.000,-dan atas pembelian tersebut bank syariah memperoleh diskon
sebesar 10% dari harga barang tetapi harus membayar biaya pengiriman mobil dan biaya lainnya sebesar Rp. 7.500.000,--
Atas contoh tersebut Bank Syariah melakukan harga pokok sebagai
berikut

Bab 4 - Pengelolaan Dana Bank Syariah | 191

Harga barang

Diskon (sebelum akad)  10%

Beban lain yang dikeluarkan
(sesuai syarat penyerahan brg)

Harga pokok barang

Rp. 100.000.000,--
Rp. 10.000.000,--

------------------------- (-/-) Rp. 90.000.000,--

Rp.      7.500.000,--

------------------------- (+) Rp.  97.500.000,--

Disinilah dituntut adalah komitmen yang besar dalam melaksanakan
syariah dan disinilah nilai lebih bank syariah yang berbeda dengan
bank konvensional atau lembaga pembiayaan konvensional lainnya.

3).     Keuntungan Murabahah

Tujuan bank syariah sebagai penjual adalah untuk memperoleh keuntungan  dalam  transaksi  murabahah  yang  dilakukan.  Dalam perbankan  syariah  metode  perhitungan  keuntungan  dan  metode pengakuan   keuntungan   tidak   harus   sama.   Bagaimana   metode perhitungan   keuntungan   murabahah  dilakukan, bagaimana cara menghitung keuntungan murabahah belum diperoleh ketentuan yang baku. Bagaimana cara (metode) perhitungankeuntungan murabahah merupakan  prerogratif  atau  hak  eksklusif  dari  penjual,  namun nominalnya harus dilakukan negosiasi dan disepakati oleh pembeli. Jika nominal keuntungan sudah disepakati dan merupakan unsur dari
harga  jual  barang,  bagaimana  melakukan  pengakuan  keuntungan murabahah (ini   yang   disebut   metode   pengakuan   keuntungan murabahah) saat ini sudah diatur dalam PSAK Syariah khusunya, PSAK 102 tentang akuntansi murabahah.

a).   Metode Perhitungan Keuntungan Murabahah

Metode perhitungan keuntungan yang dipergunakan oleh Bank Syariah dalam menghitungan keuntungan murabahah, masing-masing entitas syariah bisa berbeda-beda, apakah mempergunakan sistem flat, apakah mempergunakan  sistem   anuitas   atau   effektif,   apakah mempergunakan sistem tukar sayur dan sebagainya.

(1).     Contoh pehitungan keuntungan mempergunakan sistem Flat

Formula Flat                         Ket :

AP  = P/n                             AP = Angsuran pokok

AM = P * mum                    P = Pokok

N = bulan (jumlah bulan angsuran) AM = Angsuran marjin

Mum = Marjin (%) per bulan

Contoh :

Bank  Syariah  memberikan  melakukan  transaksi  murabahah
untuk pembelian mobil kijang tahun 2006 dengan harga beli
kijang dari  dealer Rp. 120,000,000,-marjin per tahun setara
dengan 21% dari harga beli, pembayaran dilakukan dengan
tangguh dalam jangka waktu satu tahun, angsuran dibayar per
bulan (baik   porsi   pokok   maupun   marjin),   perhitungan
keuntungan menggunakan sistem flat, droping pembiayaan tgl
2/12/2010 dan angsuran pertama pada tgl 2/1/2011

Dari contoh tersebut diatas maka struktur murabahah adalah sebagai berikut:

Harga perolehan                                     Rp. 120.000.000,--

Keuntungan ( 120.000.000 x 21%)                Rp.       25.200.000,--

-------------------------

Harga jual                                             Rp. 145.200.000,--

(a).   Jadual angsuran pada bank syariah (khusus untuk internal Bank

Syariah        - sesuai PSAK 102 tentang Akuntansi Murabahah)

JUAL BELI MURABAHAH

Nama Nasabah      :   Hj Farida Achmad       Harga Beli        :     120,000,000

Jangka waktu        :   12 bulan                   Marjin           :     25,200,000

Tanggal Angs       :   02                          Harga Jual        :     145,200,000

Porsi Ags    Pokok	Porsi Marjin	Angsuran	Sisa Pokok	Sisa Marjin	Sisa Angsuran	Tgl. Angsur
1    10,000,000 2    10,000,000 3    10,000,000 4    10,000,000 5    10,000,000 6    10,000,000 7    10,000,000 8    10,000,000 9    10,000,000 10     10,000,000 11     10,000,000 12     10,000,000	2,100,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000	12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000	110,000,000 100,000,000 90,000,000 80,000,000 70,000,000 60,000,000 50,000,000 40,000,000 30,000,000 20,000,000 10,000,000 0	23,100,000 21,000,000 18,900,000 16,800,000 14,700,000 12,600,000 10,500,000 8,400,000 6,300,000 4,200,000 2,100,000 0	133,100,000 121,000,000 108,900,000 96,800,000 84,700,000 72,600,000 60,500,000 48,400,000 36,300,000 24,200,000 12,100,000 0	02/01 02/02 02/03 02/04 02/05 02/06 02/07 02/08 02/09 02/10 02/11 02/12
120,000,000	25,200,000	145,200,000

Tabel  4-1 : jadwal angsuran internal bank syariah

(b).   Jadual angsuran untuk nasabah (angsuran harga jual)

JADWAL ANGSURAN MURABAHAH
Nama Nasabah                :    Hj. Farida Achmad Harga Beli                      :    120,000,000 Marjin                        :    25,200,000 Harga Jual                      :    145,200,000 Jangka Waktu                  :    12 bulan
Angs	Angsuran	Sisa Angsuran	Tgl. Angsuran
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12	12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000 12,100,000	133,100,000 121,000,000 108,900,000 96,800,000 84,700,000 72,600,000 60,500,000 48,400,000 36,300,000 24,200,000 12,100,000 0	02/01/10 02/02/10 02/03/10 02/04/10 02/05/10 02/06/10 02/07/10 02/08/10 02/09/10 02/10/10 02/11/10 02/12/10
Juml           145,200,000

Tabel :4-2 : jadwal angsuran untuk nasabah

(2).     Contoh Perhitungan Keuntungan dengan Sistem Efektif

Formula Efektif :

AT =        P X mum

1 - {1/[(1 + mum)ⁿ]}

AM =     OS_n X mum

AP =        AT - AM

OS_n =       OS_n-1 - AP

Keterangan :

P           =   Pokok Pembiayaan    AT

AM      =   Angsuran marjin       Mum

Outstanding

OS        =   pembiayaan                    

AP        =   Angsuran Pokok

Contoh :

=   Angsuran total
=   Marjin (%) per bulan

N=   bulan ke

"Bank   Syariah"   melakukan   transaksi murabahah  untuk pembelian mobil kijang tahun. 2006, harga beli kijang dari dealer Rp. 120,000,000,- marjin per tahun setara dengan 21% dari harga beli, pembayaran dilakukan dengan tangguh selama satu tahun,  pola  perhitungan  keuntungan  menggunakan  sistem EFEKTIF, droping pembiayaan tgl 2/12/2007 dan angsuran pertama pada tgl 2/1/2008

Dari contoh tersebut diatas perhitungan keuntungan dapat dilakukan
dengan rumus diatas, sehingga secara rinci tercantum dalam tabel
sebagai berikut

Porsi Ags    Pokok	Porsi Marjin	Angsuran	Sisa Pokok	Sisa Marjin	Sisa Angsuran	Tgl. Angsur
1      9,073,653 2      9,232,442 3      9,394,010 4      9,558,405 5      9,725,677 6      9,895,876 7    10,069,054 8    10,245,262 9    10,424,554 10     10,606,984 11     10,792,606 12     10,981,477	2,100,000 1,941,211 1,779,643 1,615,248 1,447,976 1,277,777 1,104,599 928,390 749,098 566,669 381,046 192,176	11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653	110,926,347 101,693,905 92,299,896 82,741,491 73,015,814 63,119,938 53,050,884 42,805,622 32,381,068 21,774,083 10,981,477 0	11,983,834 10,042,623 8,262,980 6,647,732 5,199,756 3,921,979 2,817,380 1,888,989 1,139,891 573,222 192,176 0	122,910,181 111,736,529 100,562,876 89,389,223 78,215,570 67,041,917 55,868,264 44,694,611 33,520,959 22,347,306 11,173,653 0	02/01 02/02 02/03 02/04 02/05 02/06 02/07 02/08 02/09 02/10 02/11 02/12
120,000,000	14,083,834	134,083,834

Tabel  4-3 : perhitungan keuntungan anuitas

Berdasarkan perhitungan tersebut diatas, maka struktur murabahah adalah sebagai berikut:

Harga perolehan                                               Rp. 120.000.000,--

Keuntungan ( lihat tabel diatas)                              Rp.       14.083.834,--

------------------------

Harga jual                                                      Rp. 134.083.834,--

Berdasarkan data-data ini, dibuat jadwal angsuran yang dipergunakan untuk internal bank syariah (dibagi porsi pokok dan porsi keuntungan) dan jadwal untuk nasabah (tanpa membedakan porsi pokok dan porsi keuntungan) sebagai berikut:

(a)   Jadwal angsuran untuk bank (khusus untuk internal Bank
         Syariah - sesuai ketentuan dalam PSAK 102 tentang
         Akuntansi Murabahah)

JUAL BELI MURABAHAH

Nama Nasabah         :   H Achmad Saugi         Harga Beli        :   120,000,000

Jangka waktu           :   12 bulan                   Marjin             :   14,083,834

(setara 21% )

Tanggal Angs          :   02                          Harga Jual        :   134,083,834

Porsi Ags    Pokok	Porsi Marjin	Angsuran	Sisa Pokok	Sisa Marjin	Sisa Angs	Tgl. Angs
1    10,000,000 2    10,000,000 3    10,000,000 4    10,000,000 5    10,000,000 6    10,000,000 7    10,000,000 8    10,000,000 9    10,000,000 10     10,000,000 11     10,000,000 12     10,000,000	1,173,653 1,173,653 1,173,653 1,173,653 1,173,653 1,173,653 1,173,653 1,173,653 1,173,653 1,173,653 1,173,653 1,173,653	11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653 11,173,653	110,000,000 100,000,000 90,000,000 80,000,000 70,000,000 60,000,000 50,000,000 40,000,000 30,000,000 20,000,000 10,000,000 0	12,910,181 11,736,529 10,562,876 9,389,223 8,215,570 7,041,917 5,868,264 4,694,611 3,520,959 2,347,306 1,173,653 0	122,910,181 111,736,529 100,562,876 89,389,223 78,215,570 67,041,917 55,868,264 44,694,611 33,520,959 22,347,306 11,173,653 0	02/01 02/02 02/03 02/04 02/05 02/06 02/07 02/08 02/09 02/10 02/11 02/12
120,000,000	14,083,834	134,083,834

Tabel 4-4 :  jadwal angsuran untuk bank syariah

(b).  Jadual angsuran untuk nasabah (angsuran harga jual)

JADWAL ANGSURAN MURABAHAH

Nama Nasabah                :     H. Achmad Saugi

Harga Beli                     :     120,000,000

Marjin                          :     14,083,834

Harga Jual                     :     134,083,834

Jangka Waktu                 :     12 bulan

Angs         Angsuran 1            11,173,653 2            11,173,653 3            11,173,653 4            11,173,653 5            11,173,653 6            11,173,653 7            11,173,653 8            11,173,653 9            11,173,653 10            11,173,653 11            11,173,653 12            11,173,653 Juml              134,083,834

Sisa Angsuran 122,910,181 111,736,529 100,562,876 89,389,223 78,215,570 67,041,917 55,868,264 44,694,611 33,520,959 22,347,306 11,173,653 0

Tgl. Angs 02/01/10 02/02/10 02/03/10 02/04/10 02/05/10 02/06/10 02/07/10 02/08/10 02/09/10 02/10/10 02/11/10 02/12/10

Tabel  4-5 : jadwal angsuran nasabah

(3).   Contoh yang lain

Bank Syariah melakukan transaksi jual beli Mobil Inova dengan harga pokok sebagai berikut

Harga barang

Diskon (sebelum akad)  10%

Beban lain yang dikeluarkan
(sesuai syarat penyerahan brg)

Harga pokok barang

Rp. 160.000.000,--
Rp. 16.000.000,--

------------------------- (-/-) Rp. 144.000.000,--

Rp.      6.000.000,--

-------------------------- (+) Rp. 150.000.000,--

Sebagai komitmennya nasabah memberikan uang muka kepada Bank sebesar Rp.26.000.000,-- dan pembayaran harga barang dilakukan oleh pembeli secara tangguh selama satu tahun. Keuntungan disepakati sebesar Rp. 20.000.000,-- (tanpa mempergunakan rumus perhitungan)

Dari contoh tersebut diatas maka struktur transaksi murabahah adalah sebagai berikut:

Fasilitas Pembiayaan Murabahah :

Harga Beli Mobil                                        =       150,000,000

Marjin Keuntungan Bank                               =         20,000,000

Harga Jual Bank                                         =       170,000,000

Uang Muka Nasabah                                    =         26,000,000

Sisa Angsuran                                           =       144,000,000

Angsuran per Bulan                                     =       12,000,000

(144.000,000 : 12)